Şirket Kurmadan Mobil Uygulama Geliştirici Vergisi: 20/B İstisnası Rehberi (2026)

Şirket Kurmadan Mobil Uygulama Geliştirici Vergisi: 20/B İstisnası Rehberi (2026)

Türkiye'de mobil uygulama geliştiricileri, şirket kurmadan ve beyanname vermeden kazançlarının vergisini ödeyebilir. Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen "Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası" sayesinde; App Store, Google Play, AdMob veya AdSense üzerinden elde ettiğiniz kazançlar, bankanın otomatik yaptığı %15 stopaj kesintisi ile nihai olarak vergilendirilir. Şahıs şirketi, limited veya anonim şirket kurmanıza, muhasebeci tutmanıza, KDV veya gelir vergisi beyannamesi vermenize gerek kalmaz.

Bu rehberde 20/B istisnasının ne olduğunu, kimlerin faydalanabileceğini, adım adım nasıl başvurulacağını ve verginin nasıl ödendiğini anlatıyoruz.

Kimler 20/B İstisnasından Faydalanabilir?

20/B istisnasından yalnızca gerçek kişiler faydalanabilir; şirketler (şahıs, limited, anonim) bu istisnadan yararlanamaz. İstisna iki ana grubu kapsar:

• Mobil uygulama geliştiricileri: App Store, Google Play gibi platformlar üzerinden uygulama satışı, uygulama içi satın alma, abonelik veya reklam (AdMob, AdSense) geliri elde eden geliştiriciler.
• Sosyal içerik üreticileri: YouTube, Instagram, TikTok, Twitch gibi sosyal ağlar üzerinden içerik paylaşarak reklam, sponsorluk, bağış gibi gelirler elde eden kişiler.

Tek şart, yıllık toplam kazancınızın her yıl güncellenen istisna limitini (2026 için 5.300.000 TL) aşmaması ve tüm kazançlarınızı bu iş için açtığınız özel banka hesabında toplamanızdır.

20/B İstisnasına Nasıl Başvurulur? (Adım Adım)

20/B istisnasına başvuru tamamen online olarak Dijital Vergi Dairesi üzerinden yapılır ve süreç yaklaşık 1 hafta sürer. Adımlar sırasıyla şöyledir:

Adım 1: Dijital Vergi Dairesi'nden İstisna Belgesi Talebi

1. dijital.gib.gov.tr adresine e-Devlet şifrenizle giriş yapın.
2. Arama bölümüne "sosyal içerik" yazın.
3. Çıkan sonuçlardan "Sosyal İçerik Üreticiliği İstisna Belgesi Talebi Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi)" seçeneğine tıklayın.
4. Adres bilginizi seçerek talebinizi gönderin.

Adım 2: Cevap Dilekçesini Bekleyin (Yaklaşık 1 Hafta)

Talebiniz yapıldıktan sonra genellikle 1 hafta içinde vergi dairesinden cevap dilekçesi gelir. Onay verildiyse elinizde artık GVK Mükerrer 20/B kapsamında istisna belgeniz vardır.

Adım 3: Bankada Özel Hesap Açın

Onay dilekçenizle birlikte herhangi bir bankaya gidin. 20/B sosyal medya ve uygulama geliştiriciliği istisnasından faydalanacağınızı belirten dilekçeyi sunarak, bu istisna kapsamında kullanılmak üzere özel bir banka hesabı açmak istediğinizi söyleyin. Banka bu hesabı istisna hesabı olarak tanımlar ve hesaba gelen tutarlardan otomatik stopaj kesintisi yapacak şekilde işlemleri başlatır.

Adım 4: IBAN Bilginizi Vergi Dairesine Bildirin

Banka hesabınız açıldığında IBAN adresinizi yine dijital.gib.gov.tr/portal adresinden bildirmeniz gerekir:

1. Arama bölümüne "sosyal içerik üreticiliği banka bilgileri bildirim dilekçesi" yazın.
2. Açılan bölüme IBAN adresinizi girip kaydedin.

Adım 5: Ödeme Platformlarına IBAN'ınızı Tanımlayın

Artık bu IBAN adresini uygulama ve içerik gelirlerinizi aldığınız platformlarda ödeme hesabı olarak kullanabilirsiniz:

• App Store Connect (Apple uygulama satışları ve abonelikler)
• Google Play Console (uygulama satışları ve uygulama içi satın almalar)
• Google AdMob (uygulama içi reklam gelirleri)
• Google AdSense (web ve YouTube reklam gelirleri)

Bu platformlardan hesabınıza gelen her ödemeden banka otomatik olarak %15 kesinti yapar; böylece kazancınızın gelir vergisini stopaj yoluyla peşinen ve nihai olarak ödemiş olursunuz.

2026 Yılı 20/B İstisna Limiti Ne Kadar?

2026 yılı için 20/B istisna limiti 5.300.000 TL'dir. Bu limit, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutara eşittir ve her yıl yeniden değerleme ile güncellenir:

Yıl	İstisna Limiti
2024	3.000.000 TL
2025	4.300.000 TL
2026	5.300.000 TL

Yıllık toplam kazancınız bu limitin altında kaldığı sürece %15 stopaj nihai vergidir ve başka hiçbir yükümlülüğünüz doğmaz. Limit aşılırsa o yıl istisna hakkı kaybolur ve tüm kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir; bu durumda bankanın kestiği stopajlar hesaplanan vergiden mahsup edilir.

20/B İstisnasında KDV ve Beyanname Var mı?

Hayır. 20/B istisnası kapsamındaki kazançlar KDV'den de istisnadır (KDV Kanunu 17/4-a). Bu nedenle:

• KDV beyannamesi verilmez.
• Gelir vergisi beyannamesi verilmez.
• Gider belgesi toplama veya defter tutma zorunluluğu yoktur.
• Geçici vergi dönemleri sizi ilgilendirmez.

Vergi dönemlerinden tamamen bağımsız olarak, hiçbir beyan işlemi yapmadan çalışmaya devam edersiniz. Tek kural: istisna kapsamındaki tüm kazançlarınızı bildirdiğiniz özel banka hesabında toplamak ve yıllık limiti aşmamaktır.

Sonuç: Mobil Geliştiriciler İçin En Basit Vergi Modeli

Şirket kurmadan uygulama geliştirip gelir elde etmek isteyen mobil geliştiriciler için 20/B istisnası, Türkiye'deki en basit ve en düşük maliyetli vergi modelidir. Dijital Vergi Dairesi'nden yapılan tek bir dilekçe, bankada açılan özel bir hesap ve IBAN bildirimi ile süreç tamamlanır; sonrasında vergi işleriniz tamamen otomatiğe bağlanır. Muhasebeci, beyanname, KDV ve defter derdi olmadan, yıllık 5.300.000 TL'ye (2026) kadar kazancınızın vergisini sadece %15 stopaj ile ödersiniz.